跨境電商進(jìn)口稅收全解析：增值稅、消費(fèi)稅計(jì)征規(guī)則與合規(guī)指南

在跨境消費(fèi)日益普及的當(dāng)下，準(zhǔn)確理解跨境電商零售進(jìn)口稅收政策對(duì)消費(fèi)者和企業(yè)均具有重要意義。本文將以現(xiàn)行法規(guī)為依據(jù)，系統(tǒng)梳理跨境電商零售進(jìn)口的稅收規(guī)則體系。

一、什么是跨境電商零售進(jìn)口

“跨境電商零售進(jìn)口”，是指中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)者通過(guò)已在海關(guān)備案的跨境電商第三方平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者自境外購(gòu)買商品，并通過(guò)“網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210）或“直購(gòu)進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運(yùn)遞進(jìn)境的消費(fèi)行為。

二、跨境電商零售進(jìn)口稅收政策

相關(guān)政策：

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)

原文：

http://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/wg2016/wg201605/201609/t20160930_2431223.htm

圖源：財(cái)政部網(wǎng)站

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)

原文：

http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/201811/t20181129_3079073.htm

跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

海關(guān)總署公告2018年第194號(hào)（關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告）

原文：

http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/2141321/index.html

圖源：海關(guān)總署網(wǎng)站

對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，海關(guān)按照國(guó)家關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格，包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品消費(fèi)者（訂購(gòu)人）為納稅義務(wù)人。在海關(guān)注冊(cè)登記的跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)或申報(bào)企業(yè)作為稅款的代收代繳義務(wù)人，代為履行納稅義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)稅義務(wù)及相關(guān)法律責(zé)任。

代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、準(zhǔn)確向海關(guān)申報(bào)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的商品名稱、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、實(shí)際交易價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用等稅收征管要素。

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的申報(bào)幣制為人民幣。

為審核確定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的歸類、完稅價(jià)格等，海關(guān)可以要求代收代繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

海關(guān)對(duì)符合監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按時(shí)段匯總計(jì)征稅款，代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)提交足額有效的稅款擔(dān)保。

海關(guān)放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的，代收代繳義務(wù)人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)。

三、常見(jiàn)的跨境電商進(jìn)口商品綜合稅率

1.低稅率商品（綜合稅率6.3%）

代表商品：天然蜂蜜、菜籽油、橄欖油、亞麻籽油、寵物食品（貓糧、狗糧）。

2.標(biāo)準(zhǔn)稅率商品（綜合稅率9.1%）

代表商品：奶粉（成人/嬰幼兒）、液體奶、巧克力、紙尿褲、保健品、玩具、廚具、服裝、鞋類、籃球/足球/排球、咖啡機(jī)、面包機(jī)。

3.中高稅率商品（綜合稅率17.9%-23.1%）

代表商品：包貴金屬制首飾、天然或養(yǎng)殖珍珠制品、寶石或半寶石制品、完整的高爾夫球棍、高爾夫球、葡萄酒、葡萄汽酒；高檔化妝品23.1%（稅費(fèi)請(qǐng)以實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)）

4.高稅率商品（綜合稅率28.875%）

代表商品：白酒、威士忌、杜松子酒、伏特加酒（稅費(fèi)以實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)）

四、企業(yè)合規(guī)操作要點(diǎn)

跨境電商企業(yè)需重點(diǎn)把握：實(shí)時(shí)更新商品稅則歸類、準(zhǔn)確核算運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)成本、建立交易限額監(jiān)控系統(tǒng)、完善退貨補(bǔ)稅處理機(jī)制。建議建立"三單對(duì)碰"（訂單、支付單、物流單）數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，確保申報(bào)要素與海關(guān)監(jiān)管要求完全匹配。

跨境電商零售進(jìn)口稅收政策構(gòu)建了"限額管理+優(yōu)惠稅率+代收代繳"的立體監(jiān)管框架。消費(fèi)者在享受跨境購(gòu)物便利的同時(shí)，應(yīng)關(guān)注交易限額變化；企業(yè)則需建立全流程稅務(wù)合規(guī)體系，在政策紅利與風(fēng)險(xiǎn)防控間尋求平衡。隨著《電子商務(wù)法》及海關(guān)監(jiān)管規(guī)則的持續(xù)完善，合規(guī)經(jīng)營(yíng)將成為跨境電商行業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站、海關(guān)總署網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)等